3.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人 2019年10月购进一批原材料 取得的增值税专用发票上注明价
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3.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款14.3万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额36.16万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（）。
A．乙企业应代收代缴消费税23.4万元
B．乙企业应代收代缴消费税3万元
C．甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元
D．甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为45.12万元
参考答案
（1）关税＝完税价格×税率＝112×25％＝28（万元） 组成计税价格＝（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）＝（112+28）÷（1-30％）＝200（万元） 进口环节应缴纳的消费税＝组成计税价格×消费税税率＝200×30％＝60（万元） （2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税＝75×30％＝22.5（万元） （3）组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（86+5）÷（1-30％）＝130（万元） 委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率＝130×30％＝39（万元） 试题点评：本题的难度不大，属于纯计算消费税的问题，消费税组成计税价格公式的准确记忆是本题计算正确的关键。难度不大，应该拿分。 【提示】本题目和模拟试题第四套计算题第1题涉及到的知识点一样。