摘要：内部固定资产交易的抵销处理分录：1 交易发生当期 ，（1）抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益 ，A 一方销售固定资产给另一方作为固定...

内部固定资产交易的抵销处理分录：

1.交易发生当期 ，

（1）抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益 ，

A.一方销售固定资产给另一方作为固定资产使用，

借：资产处置收益，

贷：固定资产-原价，

B.一方销售存货给另一方作为固定资产使用，

借：营业收入（内部销售的售价），

贷：营业成本（内部销售的成本），

固定资产-原价（内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益），

（2）抵销内部交易固定资产当期多计提的折旧，

借：固定资产-累计折旧（内部交易固定资产当期多计提的折旧），

贷：管理费用等 ，

（3）抵销当期多计提的减值准备 ，

借：固定资产-固定资产减值准备（内部购入方计提数－企业集团应提数），

贷：资产减值损失 ，

（4）递延所得税的抵销 ，

借：递延所得税资产 ，

贷：所得税费用 ，

提示：递延所得税资产的金额＝（前面抵销分录中固定资产项目的贷方发生额－借方发生额）×所得税税率 ，

2.内部交易的固定资产清理、出售期间的抵销处理 ，

（1）期满清理 ，

借：未分配利润-年初（固定资产原值中包括的未实现内部交易损益），

贷：资产处置收益 ，

借：资产处置收益 （以前年度多提的折旧），

贷：未分配利润-年初 ，

借：资产处置收益 （清理当期多提的折旧），

贷：管理费用等 ，

说明：上述三笔分录可以合并做一笔分录，即 ，

借：未分配利润-年初（清理当期多提折旧金额），

贷：管理费用等，

借：递延所得税资产 ，

贷：未分配利润-年初 ，

借：所得税费用 ，

贷：递延所得税资产 ，

（2）超期清理，

不做抵销分录，

（3）提前清理、出售，

借：未分配利润-年初 ，

贷：资产处置收益 （原价中包含的未实现内部销售损益），

借：资产处置收益（以前期间多计提的折旧），

贷：未分配利润-年初 ，

借：资产处置收益 （清理、出售当期多计提的折旧），

贷：管理费用等 ，

借：递延所得税资产，

贷：未分配利润-年初 ，

借：所得税费用 ，

贷：递延所得税资产 。