摘要：小规模模纳税人在取得收入时，正常结算计提对应的收入和税额，在企业申报时，将实际减免的税额计入到营业外收入进行核算，其分录为，取得收入时，借：应...

小规模模纳税人在取得收入时，正常结算计提对应的收入和税额，在企业申报时，将实际减免的税额计入到营业外收入进行核算，其分录为，

取得收入时，

借：应收账款等，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税。

实际减免税额时，

借：应交税费—应交增值税，

贷：营业外收入—税收减免。

如果不能减免的，缴纳时，

借：应交税费—应交增值税，

贷：银行存款。

对于一般纳税人则取得收入时候，

借：应收账款等，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税—销项税额。

月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税。

当月交纳以前期间未交的增值税额，

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款。