A公司于2013年1月1日从证券市场上购入B公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金
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A公司于2013年1月1日从证券市场上购入B公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算，该债券系5年期、票面年利率为5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2017年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券的实际年利率为4％。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076．30万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2013年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2015年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015．5万元存入银行。要求：编制A公司从2013年1月1日至2015年1月20日上述有关业务的会计分录。
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参考答案
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2013年1月1日借：可供出售金融资产一成本1000一利息调整36．30应收利息50(1000×5％)贷：银行存款1086．30(1076．30+10)(2)2013年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50(3)2013年12月31日应确认的投资收益=(1000+36．30)×4％=41．45(万元),“可供出售金融资产一利息调整”摊销额=1000×5％-41．45=8．55(万元)。借：应收利息50贷：投资收益41．45可供出售金融资产一利息调整8．55可供出售金融资产账面价值=1000+36．30一8．55=1027．75(万元),公允价值为1030万元,应确认的公允价值变动=1030-1027．75=2．25(万元)。借：可供出售金融资产一公允价值变动2．25贷：资本公积一其他资本公积2．25(4)2014年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50(5)2014年12月31日应确认的投资收益=(1000+36．30-8．55)×4％=41.11(万元),“可供出售金融资产一利息调整”摊销额=1000×5％-41．11=8．89(万元)。注：在计算2014年年初摊余成本时,不应考虑2013年12月31日确认的公允价值变动。借：应收利息50贷：投资收益41．11可供出售金融资产一利息调整8．89可供出售金融资产账面价值=1030-8．89=1021．11(万元),公允价值为1020万元,应确认公允价值变动=1020-1021．11=-1．11(万元)。借：资本公积一其他资本公积1．11贷：可供出售金融资产一公允价值变动1．11(6)2015年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50(7)2015年1月20借：银行存款1015．5投资收益4．5(1020-1015．5)贷：可供出售金融资产一成本1000一公允价值变动1．14(2．25-1．11)一利息调整l8．86(36．3-8．55—8．89)借：资本公积一其他资本公积1．14贷：投资收益1．14
