参考答案

正确答案：上述审计工作中审计人员的失误主要有三点：第一点是在接受审计业务前没有充分了解被审计单位的情况、商定审计收费和明确被审计单位要协助的工作；第二点是没有签订审计业务约定书或者审计业务约定书对双方义务的约定不够明确；第三点是在与被审计单位发生纠纷时擅自扣留企业的账册。(1)注册会计师在接受审计业务前要明确审计业务的性质和范围了解被审计单位的基本情况注册会计师对被审计单位的基本情况的了解一方面可以确定是否接受委托人的委托；另一方面可以安排进一步的审计工作。注册会计师了解被审计单位的基本情况主要包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及组织；其他与签订审计业务约定书的相关事项。会计师事务所应当在接受业务前评估工作与委托人商定审计收费。同时在注册会计师实施现场审计之前应当要求被审计单位应当将所有的会计资料准备齐全。(2)审计业务约定书是指注册会计师与委托人共同签署的据以确认审计业务的委托与受托关系明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任和义务促使双方遵守约定事项并加强合作以保护注册会计师与被审计单位的利益。在注册会计师实践中审计业务约定书具有以下几个方面的作用：增进会计师事务所和委托人的了解尤其使被审计单位了解注册会计师审计责任及需要提供的合作；作为被审计单位鉴定审计业务完成情况以及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据；如果出现法律诉讼审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。(3)账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍。根据我国有关税收法律制度规定从事生产经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国家财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料不得伪造、变造或者擅自销毁。除法律或法规允许外任何单位或个人不得擅自调取、扣留经营单位的账簿、凭证以及有关涉税资料。
上述审计工作中审计人员的失误主要有三点：第一点是在接受审计业务前没有充分了解被审计单位的情况、商定审计收费和明确被审计单位要协助的工作；第二点是没有签订审计业务约定书或者审计业务约定书对双方义务的约定不够明确；第三点是在与被审计单位发生纠纷时,擅自扣留企业的账册。(1)注册会计师在接受审计业务前,要明确审计业务的性质和范围,了解被审计单位的基本情况,注册会计师对被审计单位的基本情况的了解,一方面可以确定是否接受委托人的委托；另一方面可以安排进一步的审计工作。注册会计师了解被审计单位的基本情况主要包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及组织；其他与签订审计业务约定书的相关事项。会计师事务所应当在接受业务前评估工作,与委托人商定审计收费。同时,在注册会计师实施现场审计之前,应当要求被审计单位应当将所有的会计资料准备齐全。(2)审计业务约定书是指注册会计师与委托人共同签署的,据以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任和义务,促使双方遵守约定事项并加强合作,以保护注册会计师与被审计单位的利益。在注册会计师实践中,审计业务约定书具有以下几个方面的作用：增进会计师事务所和委托人的了解,尤其使被审计单位了解注册会计师审计责任及需要提供的合作；作为被审计单位鉴定审计业务完成情况以及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据；如果出现法律诉讼,审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。(3)账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍。根据我国有关税收法律制度规定,从事生产经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国家财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料不得伪造、变造或者擅自销毁。除法律或法规允许外,任何单位或个人不得擅自调取、扣留经营单位的账簿、凭证以及有关涉税资料。