A公司2006年度已编制合并报表 2007年度仍需编制合并报表 有关资料如下： (1)A公司
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A公司2006年度已编制合并报表，2007年度仍需编制合并报表，有关资料如下： (1)A公司拥有B公司70％的股份。 (2)A公司和B公司2007年个别资产负债表期末数和个别利润表及所有者权益变动表的部分数据如下： A公司：对B公司长期股权投资的账面价值为300万元(成本法下)。 B公司：年末所有者权益合计400万元，其中：实收资本250万元，资本公积50万元，盈余公积30万元，年末未分配利润70万元。本年实现净利润10万元，本年提取盈余公积1万元，向投资者分派现金利润5万元，年初未分配利润66万元。(假设B公司净资产的账面价值与公允价值一致)。另已知B公司在被A公司取得控制权后，截至2006年末累计实现净利润50万元，对投资者分配利润30万元。 (3)A公司与B公司之间的交易事项如下： ①A公司按应收账款余额的5％提取坏账准备，期末A公司应收B公司账款30000元，该公司上年已提坏账准备800元。 ②A公司拥有B公司发行的长期债券33000元，其中3000元为本年提取的债券利息。 ③期末A公司应收B公司商业：承兑汇票2000元。 ④A公司年度内销售给B公司一批产品，售价100000元，成本90000元，A公司销售毛利率为10％，B公司以80000元的价格对外出售所购产品的60％，40％留存。另外，B公司本期将上期从A公司购入的未销售的存货全部售出，上年购入时的买价为40000元，当时A公司的销售毛利率为20％。 ⑤A公司1月10日出售给B公司一台机器产品，售价80000元，成本60000元。B公司做固定资产使用，并按5年期直线法计提折旧，假定净残值为0。 ⑥B公司上年从A公司购入一台设备，A公司的产品销售收入10000元，销售成本8000元，B公司按10年直线法计提折旧，上年计提折旧1000元。 要求：作出A公司在2007年末编制合并报表时的相关调整及抵消分录。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
参考答案
正确答案：×
第一步：将A公司对B公司的长期股权投资按权益法进行调整,调整分录如下：(1)调整2007年以前,归属于A公司投资后B公司实现利润尚未分配的部分=(50万~30万)×70％=14(万元)借：长期股权投资140000贷：未分配利润——年初126000盈余公积——年初14000(2)将B公司当年实现的利润归属于A公司的部分调整长期股权投资：借：长期股权投资70000贷：投资收益70000借：本年利润分配——提取盈余公积7000贷：盈余公积7000(3)冲销A公司在成本法下所确认的投资收益：借：投资收益35000贷：长期股权投资35000调整后A公司长期股权投资的金额=3000000+140000+70000-35000=3175000第二步：将A公司对B公司的长期股权投资项目与B公司的所有者权益各项予以抵消。借：实收资本2500000资本公积500000盈余公积300000未分配利润——年初660000——本年40000商誉375000贷：长期股权投资3175000少数股东权益1200000第三步：将A公司的投资收益与B公司的利润分配进行抵消。借：投资收益70000少数股东损益30000未分配利润——年初660000贷：利润分配——提取盈余公积10000——对所有者(股东)的分配50000未分配利润——年末700000第四步：将A公司与B公司之间的交易事项予以抵消。(1)抵消内部应收、应付账款：①借：应付账款30000贷：应收账款30000②借：应收账款——坏账准备700贷：资产减值损失700③借：应收账款——坏账准备800贷：未分配利润——年初800(2)抵消内部应付债券和债券投资：①借：应付债券33000贷：持有至到期投资33000②借：投资收益3000贷：财务费用3000(3)抵消内部应收、应付票据：借：应付票据2000贷：应收票据2000(4)抵消存货内部交易：①借：营业收入100000贷：营业成本100000②借：营业成本4000贷：存货4000③借：未分配利润——年初8000贷：营业成本8000(5)抵消当期内部固定资产交易：①借：营业收入80000贷：营业成本60000固定资产——原价20000②借：固定资产——累计折旧3667贷：管理费用3667(6)抵消前期内部固定资产交易：①借：未分配利润——年初2000贷：固定资产——原价2000②借：固定资产——累计折旧200贷：未分配利润——年初200③借：固定资产——累计折旧200贷：管理费用200
