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购买债券作为持有至到期投资如何做账务处理

更新:2025-07-21 财会问答 阅读

摘要:购买债券作为持有至到期投资账务处理:(一)持有至到期投资的初始计量:借:持有至到期投资—成本(面值),借:应收利息(实际支付的款项中包含的利息),借...

购买债券作为持有至到期投资账务处理:

(一)持有至到期投资的初始计量:

借:持有至到期投资—成本(面值),

借:应收利息(实际支付的款项中包含的利息),

借:持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在贷方),

贷:银行存款等,

(二)持有至到期投资的后续计量:

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息),

借:持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息),

贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入),

贷:持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在借方)。

(三)持有至到期投资转换:

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值),

借:持有至到期投资减值准备,

贷:持有至到期投资,

贷:资本公积—其他资本公积(差额,也可能在借方),

(四)出售持有至到期投资

借:银行存款等,

借:持有至到期投资减值准备,

贷:持有至到期投资,

贷:投资收益(差额,也可能在借方),

【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额。

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