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由于原始凭证只表明经济业务或事项的具体内容。不能表明应借、应贷的会计科目(即不能反映其归类的会计科目和记账方向)，不能直接依据其来记账。因此，必须先对这些复杂多洋、格式不一的原始凭证进行归类和汇总，填制记账凭证，然后再依据记账凭证登记账簿。