2007年1月1日 甲企业从二级市场支付价款204万元(含已到付息但尚未领取的利息4万元)购
问题详情
2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款204万元(含已到付息但尚未领取的利息4万元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用4万元。该债券面值200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息4万元； (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为230万元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为220万元(不含利息)； (5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款236万元(含一季度利息2万元)。假定不考虑其他因素。 要求：对上述交易性金融资产进行有关账务处理。
请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
参考答案
正确答案：(1)2007年1月1日购入债券时：借：交易性金融资产——成本 2 000 000应收利息 40 000投资收益 40 000贷：银行存款 2 080 000(2)2007年1月5日收到该债券2006年下半年利息时：借：银行存款 40 000贷：应收利息 40 000(3)2007年6月30 日确认债券公允价值变动和投资收益时：借：交易性金融资产——公允价值变动 30 000贷：公允价值变动损益 30 000借：应收利息 40 000贷：投资收益 40 000(4)2007年7月5日收到该债券半年利息时：借：银行存款 40 000贷：应收利息 40 000(5)2007年12月31日 确认债券公允价值变动和投资收益时：借：公允价值变动损益 10 000贷：交易性金融资产——公允价值变动 10 000借：应收利息 40 000贷：投资收益 40 000(6)2008年1月5 日收到该债券2007年下半年利息：借：银行存款 40 000贷：应收利息 40 000(7)2008年3月31日将该债券出售时：借：银行存款 2 360 000公允价值变动损益 20 000贷：交易性金融资产——成本 2 000 000交易性金融资产——公允价值变动 20 000投资收益 360 000或借：银行存款 2 360 000贷：交易性金融资产——成本 2 000 000投资收益 360 000借：公允价值变动损益 20 000贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 000
2007年1月1日,购入债券时：借：交易性金融资产——成本2000000应收利息40000投资收益40000贷：银行存款2080000(2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息时：借：银行存款40000贷：应收利息40000(3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益时：借：交易性金融资产——公允价值变动30000贷：公允价值变动损益30000借：应收利息40000贷：投资收益40000(4)2007年7月5日,收到该债券半年利息时：借：银行存款40000贷：应收利息40000(5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益时：借：公允价值变动损益10000贷：交易性金融资产——公允价值变动10000借：应收利息40000贷：投资收益40000(6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息：借：银行存款40000贷：应收利息40000(7)2008年3月31日,将该债券出售时：借：银行存款2360000公允价值变动损益20000贷：交易性金融资产——成本2000000交易性金融资产——公允价值变动20000投资收益360000或借：银行存款2360000贷：交易性金融资产——成本2000000投资收益360000借：公允价值变动损益20000贷：交易性金融资产——公允价值变动20000
