2005年1月1日 甲公司支付价款91．5796万元(含交易费用但不含利息)从活跃市场上购入
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2005年1月1日，甲公司支付价款91．5796万元(含交易费用但不含利息)从活跃市场上购入某公司分期付息债券，面值100万元，票面利率4％，按年支付利息(即每年4万元)，本金最后一次支付，债券期限还剩5年。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额 外款项。实际利率6％。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。 要求：对甲公司该项持有至到期投资进行有关账务处理。
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参考答案
正确答案：(1)2005年1月1日购入债券时：借：持有至到期投资——成本 1 000 000贷：银行存款 915 796持有至到期投资——利息调整 84 204(2)2005年12月3 1 日确认实际利息收入时：借：应收利息 40 000持有至到期投资——利息调整 14 948贷：投资收益 54 948(3)收到利息时：借：银行存款 40 000贷：应收利息 40 0002006年、2007年、2008：可比照2005年进行账务处理。(4)2009年12月31 日 确认实际利息收入时：借：应收利息 40 000持有至到期投资——利息调整 18 871贷：投资收益 58 871(5)收到票面利息和本金时：借：银行存款 1 040 000贷：应收利息 40 000持有至到期投资——成本 1 000 000
2005年1月1日,购入债券时：借：持有至到期投资——成本1000000贷：银行存款915796持有至到期投资——利息调整84204(2)2005年12月31日,确认实际利息收入时：借：应收利息40000持有至到期投资——利息调整14948贷：投资收益54948(3)收到利息时：借：银行存款40000贷：应收利息400002006年、2007年、2008：可比照2005年进行账务处理。(4)2009年12月31日,确认实际利息收入时：借：应收利息40000持有至到期投资——利息调整18871贷：投资收益58871(5)收到票面利息和本金时：借：银行存款1040000贷：应收利息40000持有至到期投资——成本1000000
