甲公司为一般纳税人企业 用实际成本法进行材料收发核算 2007年10月发生的材料收发业务如下
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甲公司为一般纳税人企业，用实际成本法进行材料收发核算，2007年10月发生的材料收发业务如下： (1)3日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为16 000元，增值税额为2720元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。 (2)5日，购入材料一批，发票等结算凭证已到，价款为l0 000元，增值税额为1 700元，货款已经支付，但材料尚未运到。 (3)7日，购入材料价款4 000元，增值税发票上的增值税额为680元，供应单位代垫运杂费400元。材料已到达并已验收入库，但货款尚未支付。 (4)9日，收到5日购入的材料。 (5)13日，甲公司以一批库存商品换人乙公司一批原材料，换出库存商品账面价值为20 000元，甲公司和乙公司的增值税税率均为17％。假设库存商品的计税价格(与公允价值相同)为25 000元，材料的计税价格为23 000元。甲公司因换出资产以银行存款支付运费350元。 (6)31日，收到材料一批，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末，按照暂估价入账，假设其暂估价为20 000元。 要求：根据以上经济业务，编制有关会计分录。
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参考答案
正确答案：(1)借：原材料 16 000应交税费——应交增值税(进项税额) 2 720贷：银行存款 18 720(2)借：在途物资 10 000应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700贷：银行存款 1 1 700(3)运费暂不考虑进项税额借：原材料 4 400应交税费——应交增值税(进项税额) 680贷：应付账款 5 080(4)借：原材料 10 000贷：在途物资 10 000(5)甲公司：借：原材料 25 690应交税费——应交增值税(进项税额) 3 910贷：主营业务收入 25 000应交税费——应交增值税(销项税额) 4 250银行存款 350借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000(6)借：原材料 20 000贷：应付账款——暂估应付账款 20 00011月l 日用红字将上述分录原账冲回：借：原材料 20 000贷：应付账款——暂估应付账款 20 000
借：原材料16000应交税费——应交增值税(进项税额)2720贷：银行存款18720(2)借：在途物资10000应交税费——应交增值税(进项税额)1700贷：银行存款11700(3)运费暂不考虑进项税额借：原材料4400应交税费——应交增值税(进项税额)680贷：应付账款5080(4)借：原材料10000贷：在途物资10000(5)甲公司：借：原材料25690应交税费——应交增值税(进项税额)3910贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税(销项税额)4250银行存款350借：主营业务成本20000贷：库存商品20000(6)借：原材料20000贷：应付账款——暂估应付账款2000011月l日,用红字将上述分录原账冲回：借：原材料20000贷：应付账款——暂估应付账款20000
