练习所得税的核算 一 资料东海物流公司有关资料如下： 1。第1年利润总额为500000元 所
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练习所得税的核算 一、资料东海物流公司有关资料如下： 1。第1年利润总额为500000元，所得税税率为25％，该公司发生业务招待费16000元，取得国债利息收入11600元。影响计税基础的有关账户余额为：坏账准备3800元，固定资产减值准备4600元，预计负债72000元。“无形资产”账户余额为90000元，为刚确认的自行开发的专利权，尚未摊销。 2．第2年利润总额为550000元，所得税税率为25％，该公司发生业务招待费18000元，罚款支出3000元，取得国债利息收入15000元。影响计税基础的有关账户余额为：坏账准备3900元，固定资产减值准备4900元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产90000元，已摊销9000元。 二、要求确认所得税费用并编制相应的会计分录。
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参考答案
正确答案：×
所得税的核算确认所得税费用并编制相应的会计分录。第一年：本期所得税额=(500000+16000×40％一11600+3800+4600+72000一90000)×25％=121300(元)递延所得税负债=90000×25％=22500(元)递延所得税资产=(3800+4600+72000)×25％=20100(元)所得税费用=121300+22500—20100=123700(元)(1)根据计算的结果,确认本年度所得税费用,作分录如下：借：所得税费用123700．00借：递延所得税资产20100．00贷：应交税费——应交所得税121300．00贷：递延所得税负债22500．00(2)将所得税费用结转“本年利润”账户,作分录如下：借：本年利润123700．00贷：所得税费用123700．00第二年：本期所得税额=[550000+18000×40％+3000—15000+3900+4900一(90000—9000)]×25％=118250(元)递延所得税负债=(90000—9000)×25％=20250(元)递延所得税资产=(3900+4900)×25％=2200(元)(1)根据计算的结果,确认本年度所得税费用,作分录如下：借：所得税费用(118250—2250+17900)133900．00借：递延所得税负债(20250—22500)2250．00贷：应交税费一一应交所得税118250．00贷：递延所得税资产(2200—20100)17900．00(2)将所得税费用结转“本年利润”账户,作分录如下：借：本年利润133900．00贷：所得税费用133900．00
