A公司为增值税一般纳税人 使用的增值税税率为17％ 2007年发生如下经济业务： (1)1月
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A公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17％，2007年发生如下经济业务： (1)1月1日，发行4年期面值为100万元的债券用于日常生产经营活动。票面利率为6％。实际利率为4．3％。债券以106万元的价格发行。不考虑发行费用。同日，发行方收到全部发行价款，该债券每年年末付息一次，到期一次还本。 (2)从2月开始，公司研究和开发一项新工艺，2月至9月新工艺均处于研究阶段。发生的各项研究、调查、试验等费用100万元。均用银行存款支付。 9月末研究成功进入开发阶段．并满足开发支出资本化标准。 10月 12月发生人工工资50万元，以支票支付其他支出20 万元o 12月31日该项新工艺尚未达到预定可使用状态。 (3)4月1日公司以银行存款购入高新公司10％的股份，该项投资被划分为长期股权投资，实际投资成本为36万元。 5月2日高新公司宣告分配2006年度的现金股利30万元。股利于5月10日发放。 12月31日。高新公司报告2007年实现净利润40万元。 (4)lO月10日，A公司收到投资者投入不需要安装的生产设备一台，该设备在投资者账上的账面价值为100 万元，已提折旧20万元。双方协议作价(与公允价值相同)55万元。投资者取得股权份额30 万股，每股面值1元。该设备的使用年限为4年，估计净残值为5万元，A公司采用年数总和法计提同类资产的折旧。 (5)12月10日，A公司按合同销售商品一批，开出增值税专用发票，注明价款10元，增值税额1．7万元，得知购买方因陷入财务困境无法作出付款承诺，但A公司认为购买方的财务困境是暂时的，希望维持与该客户的关系，仍将商品发货至购买方。该批产品成本8万元。增值税纳税义务在发出商品时已经产生。 (6)12月25日，公司决定将本公司生产的产品作为福利发放给高层管理员工，该批产品生产成本12万元，市场售价15万元。 12月28日，发放了该项福利。 要求：为A公司编制2007年每笔经济业务的会计分录。
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参考答案
正确答案：×
①2007年1月1日发行债券时：借：银行存款1060000贷：应付债券——面值1000000——利息调整60000②2007年12月31日计算利息费用时：借：财务费用45580应付债券——利息调整14420贷：应付利息60000(2)①2007年2月9日：借：研发支出——费用化支出1000000贷：银行存款1000000②2007年10月12日：借：研发支出——资本化支出700000贷：应付职工薪酬500000银行存款200000③2007年12月31日,该项新工艺尚未达到预定可使用状态：借：管理费用1000000贷：研发支出——费用化支出1000000(3)①2007年4月1日,购入高新公司10％的股份：借：长期股权投资360000贷：银行存款360000②2007年5月2日,高新公司宣告分配2006年度的现金股利时：借：应收股利30000贷：长期股权投资30000③5月10日,收到现金股利时：借：银行存款30000贷：应收股利30000(4)①2007年10月10日,收到投资者投入不需要安装的生产设备时：借：固定资产550000贷：股本300000资本公积——股本溢价250000②2007年11月、12月,计提折旧时：第一年的折旧率=4／10=0.4月折旧率：0.4／12=0.03311月、12月已计提的折旧额=(550000—50000)×0．4／12=16666．67(元)借：制造费用16666．67贷：累计折旧16666．67(5)2007年12月10日,销售商品,不满足收入确认条件：借：发出商品80000贷：库存商品80000同时,将增值税专用发票上注明的增值税税额转入应收账款：借：应收账款17000贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17000(6)2007年12月25日,将本公司生产的产品作为福利发放给高层管理员工。应按照视同销售处理：借：应付职工薪酬——职工福利175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税(销项税额)25500同时：借：主营业务成本120000贷：库存商品120000
