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甲公司为上市公司 2000年12月2日购入不需要安装管理用设备 价值3000万元 预计使用年
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甲公司为上市公司，2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33％。 预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。 2003年12月31日。公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。 要求： (1)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (2)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。
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参考答案
正确答案：×
2001年折旧额=3000÷10=300(万元)应交所得税=1500×25％=495(万元)借：管理费用300贷：累计折旧H300借：所得税费用495贷：应交税费——应交所得税495(2)2003年折旧额=3000÷10=300(万元)2003年12月31日固定资产账面价值=3000-300×3=2100(万元)其可收回金额为1785万元,计提固定资产减值准备=2100—1785=315(万元)应交所得税=(1500+315)×33％=598．95(万元)递延所得税资产=315×33％=103．95(万元)所得税费用=应交所得税一递延所得税资产=598．95—103．95=495(万元)借：管理费用300贷：累计折旧300借：资产减值损失315贷：固定资产减值准备315借：所得税费用495递延所得税资产103．95贷：应交税费——应交所得税598．95说明：2008年1月1日新税法开始实施,企业所得税税率统一按25％实行。
