参考答案

正确答案：目前财务报告受到最多批评的是它的相关性。主要有以下几个方面：(1)现行财务报告“面向过去”不注重未来现行财务报告坚持“历史成本”的计量原则。历史成本原则意味着当期财务报告只记录和报告那些已经发生的交易和事项而对于那些虽然没有发生但预期会给企业的财务状况、经营成果和现金流量带来重大影响的事项却不能包含在财务报表中这样提供给报表使用者的信息的有“有用性”就会大打折扣不利于财务报表使用者做出正确的决策。(2)只重视货币性信息而忽视非货币性信息现行财务报告以货币为主要的反映手段。货币为经济资源提供了很好的量度但其本身也带来很大的局限性使企业一些很重要的资源如人力资源、企业的核心竞争力不能纳入到报表中予以反映。这种以“货币计量”为基础的财务报告大大降低了信息的相关性不利于报表使用者做出正确的决策。(3)只反映企业经济活动结果不反映企业经济活动对社会的影响和责任现行的财务报告只记录和反映企业的财务状况、经营成果和现金流量而对于企业其他方面如企业的社会责任、社会贡献方面却没有予以揭示。在现代经济中企业作为市场的基本要素肩负着很多的社会责任和义务如企业对社会环境的责任企业对国家和社会的贡献等。对这些信息予以揭示不仅有利于微观主体做出正确的经济决策也有利于国家加强宏观调控。由于上述弊端正日益深刻地影响着财务报告的相关性。而财务报告存在的基础之一就是决策有用性即为与企业有利害关系的利益集团提供有用的信息。如果财务报告无法为这些信息使用者提供有用的信息那么财务报表存在的合理性就必然受到质疑。当前财务报告应当从以下几个方面予以改进：(1)应重视对衍生金融工具所产生的收益和风险信息的披露随着金融创新诸如期货、期权之类没有实际交易而仅是未来经济利益的权利或义务的衍生金融工具种类日益繁杂这类衍生金融工具可能会引起企业未来财务状况、盈利能力的剧烈变化。如不对这类衍生金融工具的风险加以披露极有可能导致财务报告使用者在投资和信贷方面的决策失误。虽然我国现阶段资本市场尚不成熟衍生金融工具尚不多见对企业的影响还不大但应该着手进行这方面的研究以配合我国资本市场的发展和完善。(2)应注重对人力资源信息的披露随着知识经济时代的到来把信息披露重点放在存货、机器设备等实物资产上的现行财务报告的局限性已日益显现出来这主要表现在实物性资产价值量的大小与企业创造未来现金流量能力之间的相关性减弱甚至与企业现行市场价值之间的相关性也减少。在现行会计制度下投资于人力方面的支出不管金额多大一律作为当期费用这就使人力资产被大大低估而费用则大幅度提高。这也是现行财务报告受到越来越多批评的主要原因之一。(3)应重视企业全面收益信息的披露现行财务报告中的收益是建立在币值不变假定基础之上这在经济活动相对简单、币值变化不大的情况下该收益与全面收益差异不大。但随着经济活动的复杂化、市值变化频繁化这种传统会计收益与企业真实的全面收益差异日益扩大若再用传统的会计收益作为基础进行决策就有可能作出错误的决策。(4)应重视对企业未来价值趋势预测信息的披露在经济环境变化不显著的情况下人们可以简单地用反映企业过去经营结果以及行为的因果联系的财务报告去推测企业的未来但在经济环境剧烈变化的条件下人们已不可能直接用过去的财务报告去推测企业未来这就导致财务报告的相关性降低。解决这一问题的思路是向财务报告的使用者提供企业未来价值趋势的预测信息。对于如何披露预测信息目前有不同的认识和做法。从理论上讲最佳的披露形式是完整的预测财务报告但从实际操作看要编制准确完整的预测财务报告难度很大可行性差。从实践上看世界上许多国家仅要求上市公司提供每股收益的预测数据。披露企业未来价值趋势信息主要应是在表外尽可能详细地披露与预测企业未来价值相关的一些信息诸如企业投资、产品市场占有率、材料成本升降、新产品开发等为财务报告使用者预测企业未来价值趋势提供有用的信息服务。(5)应重视企业对环境影响的信息披露企业既是社会财富的创造者又是环境的主要污染者它与环境存在着密切的关系。环境对企业生存和发展的影响可从如下两个方面来考察：一是环境本身对企业生存和发展的影响；二是因环境而引起的社会原因对企业生存和发展的影响。了解环境对企业生存和发展影响状况的信息对投资者、债权人、管理者和其他与企业相关的利益集团来讲均有着重要意义。首先生存是关系到一个企业能否持续经营的问题如一个企业不能持续经营那么基于持续经营基础上的会计信息就毫无意义；其次了解因环境因素而产生的或有负债、治理污染的成本、资产价值的贬值和其他环境风险损失等影响企业发展方面的信息有利于投资者、债权人、管理者等作出正确的决策。现行财务会计忽视了对这方面信息的披露已不适应环保要求日益提高和措施日益严格的社会经济形势的要求。因此披露企业环境影响方面的信息应作为改进财务报告的内容之一。
目前,财务报告受到最多批评的是它的相关性。主要有以下几个方面：(1)现行财务报告“面向过去”,不注重未来现行财务报告坚持“历史成本”的计量原则。历史成本原则意味着当期财务报告只记录和报告那些已经发生的交易和事项,而对于那些虽然没有发生,但预期会给企业的财务状况、经营成果和现金流量带来重大影响的事项却不能包含在财务报表中,这样提供给报表使用者的信息的有“有用性”就会大打折扣,不利于财务报表使用者做出正确的决策。(2)只重视货币性信息而忽视非货币性信息现行财务报告以货币为主要的反映手段。货币为经济资源提供了很好的量度,但其本身也带来很大的局限性,使企业一些很重要的资源,如人力资源、企业的核心竞争力,不能纳入到报表中予以反映。这种以“货币计量”为基础的财务报告大大降低了信息的相关性,不利于报表使用者做出正确的决策。(3)只反映企业经济活动结果不反映企业经济活动对社会的影响和责任现行的财务报告只记录和反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,而对于企业其他方面,如企业的社会责任、社会贡献方面,却没有予以揭示。在现代经济中,企业作为市场的基本要素,肩负着很多的社会责任和义务,如企业对社会环境的责任,企业对国家和社会的贡献等。对这些信息予以揭示,不仅有利于微观主体做出正确的经济决策,也有利于国家加强宏观调控。由于上述弊端正日益深刻地影响着财务报告的相关性。而财务报告存在的基础之一就是决策有用性,即为与企业有利害关系的利益集团提供有用的信息。如果财务报告无法为这些信息使用者提供有用的信息,那么,财务报表存在的合理性就必然受到质疑。当前财务报告应当从以下几个方面予以改进：(1)应重视对衍生金融工具所产生的收益和风险信息的披露随着金融创新,诸如期货、期权之类没有实际交易而仅是未来经济利益的权利或义务的衍生金融工具种类日益繁杂,这类衍生金融工具可能会引起企业未来财务状况、盈利能力的剧烈变化。如不对这类衍生金融工具的风险加以披露,极有可能导致财务报告使用者在投资和信贷方面的决策失误。虽然我国现阶段资本市场尚不成熟,衍生金融工具尚不多见,对企业的影响还不大,但应该着手进行这方面的研究,以配合我国资本市场的发展和完善。(2)应注重对人力资源信息的披露随着知识经济时代的到来,把信息披露重点放在存货、机器设备等实物资产上的现行财务报告的局限性已日益显现出来,这主要表现在实物性资产价值量的大小与企业创造未来现金流量能力之间的相关性减弱,甚至与企业现行市场价值之间的相关性也减少。在现行会计制度下,投资于人力方面的支出,不管金额多大,一律作为当期费用,这就使人力资产被大大低估,而费用则大幅度提高。这也是现行财务报告受到越来越多批评的主要原因之一。(3)应重视企业全面收益信息的披露现行财务报告中的收益是建立在币值不变假定基础之上,这在经济活动相对简单、币值变化不大的情况下,该收益与全面收益差异不大。但随着经济活动的复杂化、市值变化频繁化,这种传统会计收益与企业真实的全面收益差异日益扩大,若再用传统的会计收益作为基础进行决策,就有可能作出错误的决策。(4)应重视对企业未来价值趋势预测信息的披露在经济环境变化不显著的情况下,人们可以简单地用反映企业过去经营结果以及行为的因果联系的财务报告去推测企业的未来,但在经济环境剧烈变化的条件下,人们已不可能直接用过去的财务报告去推测企业未来,这就导致财务报告的相关性降低。解决这一问题的思路是向财务报告的使用者提供企业未来价值趋势的预测信息。对于如何披露预测信息,目前有不同的认识和做法。从理论上讲,最佳的披露形式是完整的预测财务报告,但从实际操作看,要编制准确完整的预测财务报告难度很大,可行性差。从实践上看,世界上许多国家仅要求上市公司提供每股收益的预测数据。披露企业未来价值趋势信息,主要应是在表外尽可能详细地披露与预测企业未来价值相关的一些信息,诸如企业投资、产品市场占有率、材料成本升降、新产品开发等,为财务报告使用者预测企业未来价值趋势提供有用的信息服务。(5)应重视企业对环境影响的信息披露企业既是社会财富的创造者,又是环境的主要污染者,它与环境存在着密切的关系。环境对企业生存和发展的影响可从如下两个方面来考察：一是环境本身对企业生存和发展的影响；二是因环境而引起的社会原因对企业生存和发展的影响。了解环境对企业生存和发展影响状况的信息对投资者、债权人、管理者和其他与企业相关的利益集团来讲,均有着重要意义。首先,生存是关系到一个企业能否持续经营的问题,如一个企业不能持续经营,那么,基于持续经营基础上的会计信息就毫无意义；其次,了解因环境因素而产生的或有负债、治理污染的成本、资产价值的贬值和其他环境风险损失等影响企业发展方面的信息,有利于投资者、债权人、管理者等作出正确的决策。现行财务会计忽视了对这方面信息的披露,已不适应环保要求日益提高和措施日益严格的社会经济形势的要求。因此,披露企业环境影响方面的信息应作为改进财务报告的内容之一。