甲公司2008年12月31日对资产进行清查和减值测试 有关资料如下: (1)2008年12月
问题详情
甲公司2008年12月31日对资产进行清查和减值测试,有关资料如下: (1)2008年12月31日,在进行现金盘点时,发现短少100元。经查实,现金短少的原因是出纳工作疏忽所致,责成该出纳赔偿。 (2)2008年12月31日,该公司银行存款账户余额为5000万元,经与银行对账后发现,有未达账项(银行己收、企业未收)200万元。 (3)2008年该公司实际发生无法收回的坏账700万元。2008年末应收账款的余额为10000万元,该公司决定按照应收账款余额的5%计提坏账准备。坏账准备账户年初数为贷方余额300万元。 (4)2008年末,该公司的A存货可变现净值金额为500万元,成本为490万元。 2007年末该公司对该存货已经计提减值准备金额为70万元。 (5)2008年7月2日购买A公司股票400万股作为交易性金融资产。成交价18.5元/股(假定不考虑相关税费),2008年12月31日,该股票的市价为16.5元/股。 (6)2008年3月1日,该公司购买B公司的股票800万股,成交价10.5元/股(含已宣告未发放的现金股利0.5元/股)。在购买股票时支付相关税费2万元,甲公司将该项投资确认为可供出售金融资产。 2008年12月31日。该股票的市价为6元/股。预计该股票在未来较长时间内价格还会下跌。 (7)甲公司有一台专用设备,原值为1000万元、已计提折旧400万元,2008年12月31日。预计可收回金额300万元(上年末已计提减值准备200万元)。 (8)2008年12月31日,甲公司确认的递延所得税资产为120万元。经复核,该公司在未来可能获得的用以抵扣递延所得税资产的利益只有100万元。 要求: (1)根据上述经济业务的性质,说明是进行资产清查。还是进行减值测试?如果是资产清查,会计上如何处理?如果是减值测试,会计上又该如何处理(提示:只需列出编号即可)。 (2)判断上述各项资产是否发生减值,如果发生减值,编制相关资产减值的会计分录。 (3)对已发生减值的资产。哪些资产减值损失可以转回?哪些资产减值损失不能转回? (4)计算资产清查结果和减值损失计提对甲公司当期营业利润的影响额。
请帮忙给出正确答案和分析,谢谢!
参考答案
正确答案:(1)业务(1)(2)(5)为资产清查;业务(3)(4)(6)(7)(8)为减值测试。业务(1)会计处理:借:其他应收款 0.01贷:库存现金 0.01业务(2)会计处理:借:银行存款 200贷:应收账款 200业务(4)会计处理:借:存货跌价准备 60贷:资产减值损失 60业务(5)会计处理:借:公允价值变动损益 800贷:交易性金融资产——公允价值变动 800(2)业务(4)没有发生减值;(3)(6)(7)(8)发生减值。业务(3)会计处理:借:资产减值损失 100贷:坏账准备 100业务(6)会计处理:借:资产减值损失 3200贷:可供出售金融资产——公允价值变动 3200业务(7)会计处理:借:资产减值损失 100贷:固定资产减值准备 100业务(8)会计处理:借:所得税费用 20贷:所得税资产 20(3)业务(3)(4)(6)(8)的资产减值损失可以转回;业务(7)的资产减值损失不可以转回。(4)资产清查减少营业利润800万元;资产减值减少营业利润=100+3200+100~-20一60=3360(万元)。
业务(1)(2)(5)为资产清查;业务(3)(4)(6)(7)(8)为减值测试。业务(1)会计处理:借:其他应收款0.01贷:库存现金0.01业务(2)会计处理:借:银行存款200贷:应收账款200业务(4)会计处理:借:存货跌价准备60贷:资产减值损失60业务(5)会计处理:借:公允价值变动损益800贷:交易性金融资产——公允价值变动800(2)业务(4)没有发生减值;(3)(6)(7)(8)发生减值。业务(3)会计处理:借:资产减值损失100贷:坏账准备100业务(6)会计处理:借:资产减值损失3200贷:可供出售金融资产——公允价值变动3200业务(7)会计处理:借:资产减值损失100贷:固定资产减值准备100业务(8)会计处理:借:所得税费用20贷:所得税资产20(3)业务(3)(4)(6)(8)的资产减值损失可以转回;业务(7)的资产减值损失不可以转回。(4)资产清查减少营业利润800万元;资产减值减少营业利润=100+3200+100~-20一60=3360(万元)。