参考答案

正确答案：(1)主体理论的基本理论是：会计主体与其终极所有者是相互分离、彼此独立存在的个体。主体理论强调的是法人财产权而不是终极财产权。主体理论认为一个会计主体的资产、负债、净资产、收入和费用以及形成这些财务报表要素的交易、事项或情况都独立于其终极所有者它们是这一会计主体所固有的不应将会计主体与其终极所有者的法律和经济行为混为一谈。所有权理论的基本理论是：会计主体与其终极所有者是一个完整且不可分割的整体。所有权理论强调的是终极财产权而不是法人财产权。(2)所有权理论认为会计主体充其量只是其终极所有者财富的存在形式或载体会计主体就是所有者的化身会计主体的资产与终极所有者的资产没有本质的不同会计主体的负债就是终极所有者的负债。目前财务会计采用的是主体理论主体理论是现代财务会计主体假设的理论基础。(3)主体理论和所有权理论的主要差别：①主体理论所依据的会计恒等式是：“资产=负债+所有者权益”根据这一恒等式所有者已不再是财务会计的唯一中心而是与债权人居于同等地位。而所有权理论所依据的会计恒等式是：“资产一负债=所有者权益”它突出地体现了确认、计量和报告所有者权益是财务会计的核心目标。②在合并报表的编制中主体理论认为母公司和子公司之间的关系是控制与被控制的关系而不是拥有与被拥有的关系。根据控制的经济实质母公司对子公司的控制意味着母公司有权支配子公司全部资产(而不仅仅是所拥有的资产)的运用有权统驭子公司的经营决策和财务分配决策。编制合并报表的目的是为了满足合并主体所有股东的信息需求而不仅仅是为了满足母公司股东的信息需求。而所有权理论则认为母公司和子公司之间的关系是拥有与被拥有的关系。编制合并报表的目的是为了满足母公司股东的信息需求而不是为了满足子公司少数股东的信息需求。③在合并报表编制的具体运用中主体理论认为当母公司合并非全资子公司时应当将子公司的全部资产、负债、净资产予以合并。同样地在合并损益表上应当将子公司的全部收入、费用及净收益予以合并。而所有权理论则认为当母公司合并非全资子公司拥有的控股子公司的财务报表时应按母公司实际拥有的股权比例合并子公司的资产、负债以及净资产。同样地非全资子公司拥有的控股子公司的收入、费用及相应的净收益也按母公司拥有的股权比例予以合并。
主体理论的基本理论是：会计主体与其终极所有者是相互分离、彼此独立存在的个体。主体理论强调的是法人财产权,而不是终极财产权。主体理论认为,一个会计主体的资产、负债、净资产、收入和费用以及形成这些财务报表要素的交易、事项或情况都独立于其终极所有者,它们是这一会计主体所固有的,不应将会计主体与其终极所有者的法律和经济行为混为一谈。所有权理论的基本理论是：会计主体与其终极所有者是一个完整且不可分割的整体。所有权理论强调的是终极财产权,而不是法人财产权。(2)所有权理论认为,会计主体充其量只是其终极所有者财富的存在形式或载体,会计主体就是所有者的化身,会计主体的资产与终极所有者的资产没有本质的不同,会计主体的负债就是终极所有者的负债。目前财务会计采用的是主体理论,主体理论是现代财务会计主体假设的理论基础。(3)主体理论和所有权理论的主要差别：①主体理论所依据的会计恒等式是：“资产=负债+所有者权益”,根据这一恒等式,所有者已不再是财务会计的唯一中心,而是与债权人居于同等地位。而所有权理论所依据的会计恒等式是：“资产一负债=所有者权益”,它突出地体现了确认、计量和报告所有者权益是财务会计的核心目标。②在合并报表的编制中,主体理论认为母公司和子公司之间的关系是控制与被控制的关系,而不是拥有与被拥有的关系。根据控制的经济实质,母公司对子公司的控制意味着母公司有权支配子公司全部资产(而不仅仅是所拥有的资产)的运用,有权统驭子公司的经营决策和财务分配决策。编制合并报表的目的是为了满足合并主体所有股东的信息需求,而不仅仅是为了满足母公司股东的信息需求。而所有权理论则认为,母公司和子公司之间的关系是拥有与被拥有的关系。编制合并报表的目的是为了满足母公司股东的信息需求,而不是为了满足子公司少数股东的信息需求。③在合并报表编制的具体运用中,主体理论认为,当母公司合并非全资子公司时,应当将子公司的全部资产、负债、净资产予以合并。同样地,在合并损益表上,应当将子公司的全部收入、费用及净收益予以合并。而所有权理论则认为,当母公司合并非全资子公司拥有的控股子公司的财务报表时,应按母公司实际拥有的股权比例,合并子公司的资产、负债以及净资产。同样地,非全资子公司拥有的控股子公司的收入、费用及相应的净收益也按母公司拥有的股权比例予以合并。