参考答案

正确答案：(1)货币资金是企业资产中流动性较强的资产加强对其管理和控制对于保障企业资产安全完整提高货币资金周转速度和实用效率具有重要的意义。加强对货币资金的控制应当结合企业生产经营特点、制定相应的控制制度并监督实施。一般来说货币资金的管理和控制应遵循如下原则：①严格的职责分工。将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任形成严密的内部牵制制度以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。②实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。③实行内部稽核。设置内部稽核单位和人员建立内部稽核制度以加强对货币资金的管理及时发现货币资金管理中存在的问题及时改进对货币资金的管理控制。④实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性及时发现有关人员的舞弊行为。(2)财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。该规范规定：①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。②办理货币资金业务应当配备合格的人员并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德忠于职守廉洁奉公遵纪守法客观公正不断提高会计业务素质和职业道德水平。③单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定在授权范围内进行审批不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务经办人员有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务应当实行集体决策和审批并建立责任追究制度防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。④单位应当加强与货币资金相关的票据管理明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序并专设登记簿进行记录防止空白票据的遗失和被盗。⑤加强银行预留印鉴管理。财务专用章由专人保管个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务必须严格履行签字或者盖章手续。⑥建立监督检查制度明确监督检查机构或人员的职责权限定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括：a．货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。b．货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全是否存在越权审批行为。c．支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。d．票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全票据保管是否存在漏洞。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节应当及时采取措施加以纠正和完善。
货币资金是企业资产中流动性较强的资产,加强对其管理和控制,对于保障企业资产安全完整,提高货币资金周转速度和实用效率,具有重要的意义。加强对货币资金的控制,应当结合企业生产经营特点、制定相应的控制制度,并监督实施。一般来说,货币资金的管理和控制应遵循如下原则：①严格的职责分工。将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任,形成严密的内部牵制制度,以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。②实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理,防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。③实行内部稽核。设置内部稽核单位和人员,建立内部稽核制度,以加强对货币资金的管理,及时发现货币资金管理中存在的问题,及时改进对货币资金的管理控制。④实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度,减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性,及时发现有关人员的舞弊行为。(2)财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。该规范规定：①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。②办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。③单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。④单位应当加强与货币资金相关的票据管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗。⑤加强银行预留印鉴管理。财务专用章由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或者盖章手续。⑥建立监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括：a．货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。b．货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。c．支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。d．票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。