ABC公司于20×6年11月1日与境外DEF公司签订合同 约定于20×7年1月30日以外币(
问题详情
ABC公司于20×6年11月1日与境外DEF公司签订合同，约定于20×7年1月30日以外币(FC)每吨60元的价格购入100吨橄榄油。ABC公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45人民币元，合同金额FC6000元。20×7年1月30日， ABC公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入橄榄油。 假定： (1)20×6年12月31日，1个月FC对人民币远期汇率为1FC=44．8人民币元，人民币的市场利率为6％； (2)20×7年1月30日，FC对人民币即期汇率为1FC=44．6人民币元； (3)该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件； (4)不考虑增值税等相关税费。 根据套期保值准则，对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。请分别按两种情况进行会计处理。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
参考答案
正确答案：×
情形1：ABC公司将上述套期划分为公允价值套期。(1)20×6年11月1日：远期合同的公允价值为零,不做账务处理,将套期保值进行表外登记。(2)20×6年12月31日：远期外汇合同的公允价值=[(45-44．8)×6000／(1+6％×1／12)]=1194(人民币元)。借：套期损益1194贷：套期工具——远期：外汇合同1194借：被套期项目——确定承诺1194贷：套期损益1194(3)20×7年1月30日：远期外汇合同的公允价值=(45-44．6)×6000=2400(人民币元)。借：套期损益1206贷：套期工具——远期外汇合同1206借：套期工具——远期外汇合同2400贷：银行存款2400借：被套期项目——确定承诺1206贷：套期损益1206借：库存商品——橄榄油267600贷：银行存款267600借：库存商品——橄榄油2400贷：被套期项目——确定承诺2400(将被套期项目的余额调整橄榄油的入账价值)情形2：ABC公司将上述套期划分为现金流量套期。(1)20×6年11月1日：不做账务处理,将套期保值进行表外登记。(2)20×6年12月31日：远期外汇合同的公允价值=(45-44．8)×6000／(1+6％×1／12)=1194人民币元。借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)1194贷：套期工具一一远期外汇合同1194(3)20×7年1月30日：远期外汇合同的公允价值=(45-44．6)×6000=2400(人民币元)。借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)1206贷：套期工具一一远期外汇合同1206借：套期工具——远期外汇合同2400贷：银行存款2400借：库存商品——橄榄油267600贷：银行存款267600ABC公司将套期工具于套期期间形成的公允价值变动累计额(净损失)暂记在所有者权益中,在处置橄榄油影响企业损益的期间转出,计入当期损益。该净损失在未来会计期间不能弥补时,将全部转出,计入当期损益。
