参考答案

正确答案：(1)上述四笔业务根据《企业会计制度》的规定注册会计师的观点均是正确的。因为所得税会计核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法必须采用追溯调整法进行追溯调整对于除购建固定资产以外筹建期间所发生的费用不再采取摊销的方法而是先在长期待摊费用中归集待企业开始生产经营当月一次计入开始生产经营当月的损益企业在自行开发无形资产过程中发生的研究与开发费用应于发生当期确认为当期费用而依法申请取得时发生的注册费、律师费等费用则应作为依法申请取得的无形资产的成本入账企业接受捐赠的货币性资产须并入当期的应纳税所得依法计算缴纳企业所得税差额计入资本公积．(2)账务处理：①借：递延税款 165贷：以前年度损益调整 165借：以前年度损益调整 165贷：利润分配——未分配利润 165借；利润分配——未分配利润 22　　　贷：盈余公积——法定盈余公积 16.5　　　　　　　　　——法定公益金 16.5②借：以前年度损益调整 600贷：长期待摊费用 600借；递延税款 198贷：以前年度损益调整 198借：利润分配——未分配利润 402贷：以前年度损益调整 402借：盈余公积——法定盈余公积 40.2——法定公益金 40.2贷：利润分配——未分配利润 80.4③借：以前年度损益调整 800贷：无形资产 800借：递延税款 264贷：以前年度损益调整 264借：利润分配——未分配利润 536贷：以前年度损益调整 636借：盈余公积——法定盈余公积 53.6——法定公益金 53.6贷：利润分配——未分配利润 107.2④借：以前年度损益调整 335贷：资本公积——接受非现金资产捐赠准备 335借：利润分配——未分配利润 335贷：以前年度损益调整 335借：盈余公积——法定盈余公积 33.5——法定公益金 33.5贷：利润分配——未分配利润 67
上述四笔业务,根据《企业会计制度》的规定,注册会计师的观点均是正确的。因为所得税会计核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法必须采用追溯调整法进行追溯调整,对于除购建固定资产以外,筹建期间所发生的费用不再采取摊销的方法,而是先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营当月一次计入开始生产经营当月的损益,企业在自行开发无形资产过程中发生的研究与开发费用,应于发生当期确认为当期费用,而依法申请取得时发生的注册费、律师费等费用,则应作为依法申请取得的无形资产的成本入账,企业接受捐赠的货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税,差额计入资本公积．(2)账务处理：①借：递延税款165贷：以前年度损益调整165借：以前年度损益调整165贷：利润分配——未分配利润165借；利润分配——未分配利润22贷：盈余公积——法定盈余公积16.5——法定公益金16.5②借：以前年度损益调整600贷：长期待摊费用600借；递延税款198贷：以前年度损益调整198借：利润分配——未分配利润402贷：以前年度损益调整402借：盈余公积——法定盈余公积40.2——法定公益金40.2贷：利润分配——未分配利润80.4③借：以前年度损益调整800贷：无形资产800借：递延税款264贷：以前年度损益调整264借：利润分配——未分配利润536贷：以前年度损益调整636借：盈余公积——法定盈余公积53.6——法定公益金53.6贷：利润分配——未分配利润107.2④借：以前年度损益调整335贷：资本公积——接受非现金资产捐赠准备335借：利润分配——未分配利润335贷：以前年度损益调整335借：盈余公积——法定盈余公积33.5——法定公益金33.5贷：利润分配——未分配利润67