大地股份有限公司为增值税一般纳税人 增值税率为17%。该公司2006年4月30日“应交税金—
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大地股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%。该公司2006年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为20000元.5月份发生如下经济业务: (1)公司福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为4000元,购进原材料时支付的进项税额 680元。 (2)基建工程领用生产用原材料一批,实际成本为6000元,购进原材料时支付的进项税额 850元。 (3)由于火灾造成:原材料发生损失,其实际成本为7500元,购进原材料时支付的进项税额 1275元;库存商品发生损失,其实际成本为 37000元,其中所耗原材料成本为20000元。以上损失尚未经过管理当局批准。 (4)公司以原材料对B企业投资,存货账面实际成本为280000元,计税价格为300000元。 (5)公司以库存商品(属于应税消费品)捐赠给 B企业,账面实际成本为18000元,且未计提存货跌价准备,计税价格为20000元,消费税率为10%。 (6)公司将自己生产的产品用于在建工程,产品成本为57000元,计税价格为60000元,假如该产品为应税消费晶,消费税率为10%。 (7)公司将自己生产的产品用于福利部门,产品成本为50000元,计税价格为60000元,假如该产品为应税消费晶,消费税率为10%。 (8)公司接受捐赠原材料,取得增值税专用发票其确认价值为200000元,进项税额34000元,另支付运费300元,所得税率33%,且不存在其他纳税调整事项。 (9)公司对现有一台生产设备进行修理,领用原材料价值2000元(不含税),应付修理人员工资 100元。 (10)公司销售产品一批,销售价格为500000元 (不含增值税),相关单据和增值税专用发票已交购货方,贷款尚未收到,且符合收入确认条件。 (11)公司购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款600000元,增值税额为102000元,公司巳开出承兑的商业汇票,该原材料已验收入库。 (12)公司本月份上交本月增值税10000元. (13)计算公司应交未交的增值税。假设公司所有存货均不考虑减值因素. 要求:编制该企业有关会计分录。
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参考答案
正确答案:×
借:应付福利费(4000+680)4680贷:原材料4000应交税金——应交增值税(进项税额转出)680(2)借:在建工程6860贷:原材料5000应交税金——应交增值税(进项税额转出)850(3)借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8775贷:原材料7500应交税金——应交增值税(进项税额转出)1275借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40400贷:库存商品37000应交税金——应交增值税(进项税额转出)(20000×17%)3400(4)借;长期股权投资331000贷:原材料280000应交税金——应文增值税(销项税额)(300000×17%)61000(5)借:营业外支出18000+20000×17%+20000×10%)23400贷;库存商品18000应交税金——应交增值税(销项税额)(20000×17%)3400应交税金——应交消费税(20000×10%)2000(6)借:在建工程73200贷:库存商品57000应交税金——应交增值税(销项税额)(60000×17%)10200应交税金——应交消费税(60000×10%)6000(7)借:应付福利费66200贷:库存商品50000应交税金——应交增值税(销项税额)(60000×17%)10200应交税金——应交消费税(60000×10%)6000(8)借:原材料(200000+300-21)200279应交税金——应交增值税(进项税额)(34000+21)34021贷:待转资产价值234000银行存款300借:待转资产价值334000贷;应交税金——应交所得税77220资本公积——接受捐赠非现金资产准备156780(9)借:制造费用2100贷:原材料2000应付工资100(10)借:应收账敏585000贷:主营业务收入500000应交税金一应交增值税(销项税额)85000(11)借:原材料600000应交税金--应交增值税(进项税额)102000贷:应付票据702000(12)借:应交税金--应交增值税(已交税金)10000贷:银行存款10000(13)5月份应交增值税额=680+850+1275+3400+51000+3400+10200+10200+85000-(340214-102000+20000)=9984(元)其中,最后的20000.是5月月初的增值税借方余额。5月份多交的增值税额=10000-9984=16(元)借:应交税金--未交增值税16贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税)16