海南公司200a年12月1日与北海公司达成一项资产置换协议。海南公司以仓库 库存商品和土地使
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海南公司200a年12月1日与北海公司达成一项资产置换协议。海南公司以仓库、库存商品和土地使用权与北海公司所开发的商品房和写字楼置换。有关资料如下： (1)海南公司所换出的仓库原价为4000万元，已提折旧为1000万元，未计提减值准备，公允价值为3200万元；库存商品成本为600万元，已提跌价准备100万元，公允价值和计税价格均为400万元；增值税税率为17%；土地使用权的账面余额为800万元，未计提减值准备，公允价值为1232万元。 (2)北海公司用于置换的商品房的账面价值为 1800万元，公允价值为3500万元，写字楼的原价为3000万元，已提折旧为1000万元，公允价值为1500万元。 (3)海南公司支付给北海公司补价100万元。假定海南公司和北海公司对换入的资产不改变其原来的用途，房屋和土地使用权的营业税税率均为5%。 要求：做出海南公司和北海公司资产置换的会计处理。
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参考答案
正确答案：×
海南公司的有关会计处理如下：海南公司换入资产入账价值总额＝(4000-1000)+(600-100)78007100+400×17%+(3200+1232)×5%＝4689.6(万元)商品房的入账价值=4689.6×3500+(350071+500)=3282.72(万元)写字楼的入账价值＝4689.6×1500+(35004+1500)＝1406.88(万元)会计分录如下；①借：固定资产清理3000累计折旧1000贷：固定资产——仓库4000②借：固定资产清理160贷：应交税金——应交营业税160③借：库存商品—一商品房3282.72固定资产一一写字楼1406.88存货跌价准备100贷；固定资产清理3160库存商品800应交税金一一应交增值税(销项税额)68应交税金——应交营业税61.6无形资产800银行存款100(2)北海公司的有关会计处理如下：北海公司应确认的收益=100-100+(3500=71500)×(1800+2000)-100÷(3500+1500)×(3500+1500)×5%＝100-76-5=19(万元)北海公司换入资产入账价值总额=1800+(3000-1000)+(3500+1500)×5%-100+19-68=3901(万元)厂房的入账价值=3901×3200÷(3200+400+1232)＝2583.4437(万元)商品的入账价值＝3901×400+(3200+400+1232)＝322.9305(万元)无形资产的入账价值＝3901×1232÷(3200+400+1232)=994.6258(万元)①借：固定资产清理2000累计折旧1000贷：固定资产一一写字楼3000②借：固定资产清理75贷：应交税金一一应交营业税75③借：固定资产——仓库2583.4437库存商品322.9305应交税金一—应交增值税(进项税额)68无形资产994.6258银行存款100贷：固定资产清理2075库存商品——商品房1800应交税金———应交营业税175营业外收入19
