甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17% 适用的所得税税
问题详情
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：
①1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明该设备的价值为2 200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资2万元。 12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
②2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
要求：
(1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
(2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折1日额。
(3)计算出售该设备所产生的净损益。
(4)编制出售该设备的会计分录。
(“资本公积”和“应交税费”科目要求写出明细科目)
参考答案
正确答案：(1)借：在建工程 22 000 000贷：营业外收 14 740 000递延税款 7 260 000借：在建工程 1 170 000贷：库存商品 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000借：在建工程 20 000贷：应付职工薪酬 20 000借：固定资产 23 190 000贷：在建工程 23 190 000(2)1999年应计提的折旧额＝(2 319-69)×[5/(1+2+3+4+5)]＝750万元2000年应计提的折旧额＝(2 319-69)×[4/(1+2+3+4+5)]＝600万元2001年应计提的折旧额＝(2 319-69)×[3/(1+2+3+4+5)]＝450万元(3)2002年1至4月应计提的折旧额＝(2 319-69)×[2/(1+2+3+4+5)]×(4/12)＝100万元固定资产的账面价值：2 319-(750+600+450+100)＝419万元固定资产出售形成的净损益＝371-419-2＝-50万元(4)借：固定资产清理 4 190 000累计折旧 19 000 000贷：固定资产 23 190 000借：银行存款 3 710 000贷：固定资产清理 3 710 000借：固定资产清理 20 000贷：银行存款 20 000借：营业外收入 500 000贷：固定资产清理 500 000借：递延所得税资产 7 260 000贷：应交税费——应交所得税 7 260 000借：固定资产 14 740 000贷：营业外收入 14 740 000
(1)借：在建工程 22 000 000贷：营业外收 14 740 000递延税款 7 260 000借：在建工程 1 170 000贷：库存商品 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000借：在建工程 20 000贷：应付职工薪酬 20 000借：固定资产 23 190 000贷：在建工程 23 190 000(2)1999年应计提的折旧额＝(2 319-69)×[5/(1+2+3+4+5)]＝750万元2000年应计提的折旧额＝(2 319-69)×[4/(1+2+3+4+5)]＝600万元2001年应计提的折旧额＝(2 319-69)×[3/(1+2+3+4+5)]＝450万元(3)2002年1至4月应计提的折旧额＝(2 319-69)×[2/(1+2+3+4+5)]×(4/12)＝100万元固定资产的账面价值：2 319-(750+600+450+100)＝419万元固定资产出售形成的净损益＝371-419-2＝-50万元(4)借：固定资产清理 4 190 000累计折旧 19 000 000贷：固定资产 23 190 000借：银行存款 3 710 000贷：固定资产清理 3 710 000借：固定资产清理 20 000贷：银行存款 20 000借：营业外收入 500 000贷：固定资产清理 500 000借：递延所得税资产 7 260 000贷：应交税费——应交所得税 7 260 000借：固定资产 14 740 000贷：营业外收入 14 740 000
